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      建筑公司一般納稅人,將工程分包給小規模納稅人,唐河代理記賬時分包部分的稅應該怎么處理?

      2018-08-29  來自: 南陽市華稅代理記賬有限公司 瀏覽次數:281

      建筑公司一般納稅人,將工程分包給小規模納稅人,唐河代理記賬時分包部分的稅應該怎么處理?



      隨著營改增后,建筑行業不再繳納營業稅,而改征增值稅。整個的征式方式與營業稅相比,有了明顯的變化。畢竟增值稅與營業稅是兩種不同的稅種,唐河代理記賬時計算方式也有相應的變化。
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      我們也了解到,在建筑行業分包現象很普遍。比如甲建筑公司中標一項目,甲公司不直接承建而轉給乙公司干,乙公司一家干不完整個項目,而轉給丙公司。甲建筑公司就稱為總包方,乙公司、丙公司就稱為分包方。
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      那么他們的增值稅該如何處理呢?由于題主有些問題沒交代清楚,這里要分情況予以介紹:

      總包方稅務處理

      沿用上述案例,甲建筑公司中標一項目,分包給乙公司承建設,5月份收到工程款800W,購進建筑材料、工程設備等200W,支付分包款200W,分包方已開具發票。唐河代理記賬時請分別用簡易計稅和一般計稅兩種方式計算甲建筑公司應納額。

      1、簡易計稅

      (總包款-分包款)÷(1+征收率)×征收率

      (800-200)/(1+3%)*3%=17.48W

      假如采用簡易征收計稅,唐河代理記賬時甲公司應繳納增值稅17.48W。
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      2、一般計稅

      (銷項一進項)÷(1+適用稅率)*適用稅率

      銷項=(總包款-分包款)/(1十適用稅率)*適用稅率

      (800-200)/(1+11%)*11%=59.46W

      進項=200/1.17*0.17=29.06W

      唐河代理記賬時應納增值稅=銷項-進項=59.46-29.06=30.4W

      假如甲公司選擇一般計稅,則當月應納稅額為30.4W。
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      分包方的稅務處理

      按題目所說分包給小規模納稅人,我們就假設分包方為小規模建筑公司。甲建筑公司支付給乙公司200W的分包款。那么唐河代理記賬時如何計算乙公司的應納稅額?

      應納稅額=銷售額/(1+征收率)×征收率

      200/(1+3%)*3%=5.83W

      乙公司當月應納稅額為5.83W元。

      如果乙公司又將項目分包給丙公司,支付100W的分包款,已收到丙公司開具的發票,那么唐河代理記賬時又該如何計算。

      應納稅額=(200-100)/(1+3%)3%=2.91w

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