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      唐河代理記賬?包工頭賬務處理方式

      2021-06-08  來自: 南陽市華稅代理記賬有限公司 瀏覽次數:36

      唐河代理記賬包工頭賬務處理方式



      包工頭老李帶著幾個兄弟承包了一個建筑工地的木工工程,工程總價款80萬元,今天老李去建筑公司結賬,建筑公司的財務經理告訴老李,需要老李提供“勞務費發   票”,并且公司需要按20%的稅率代扣個人所得稅?,F在老李沒提供發    票,所以,公司需要按工程款的24%扣稅,具體包括4%的增值稅及附加稅、20%的個人所得稅,扣稅過后,實際上只能支付老李60.8萬元。
       
      老李感覺到很郁悶,干活之前也沒人提發    票和扣稅的問題啊,如果按這位財務經理的說法,我這幾個月白忙活不說,還得倒貼錢??!
       
      我一聽說這個事,感到很氣憤,這位財務經理明擺著是欺負農民工兄弟不懂稅法??!下面來說一下我的理由:

      一、老李需要提供“勞務費”的發    票是正確的!
       
      首先說一下,老李帶著幾個兄弟提供建筑服務,是否違反建筑法規,這屬于住建部門考慮的問題,不在咱們的討論范圍之內。
       
      那么,從稅收方面看,老李帶著幾個兄弟組成一個木工班組,承接木工工程并收取工程款項,屬于提供應稅勞務并取得應稅收入的行為,而且老李與建筑公司之間不是“勞動關系”而是“勞務關系”,所以,建筑公司要求老李提供勞務費發   票是正確的。
       
      二、老李如果提供80萬元的建筑勞務費發    票,需要交多少稅?

      老李的行為屬于“未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的個人”,取得了應稅收入,應當按照規定去稅務大廳申請代   開勞務費發   票,代    開80萬元的勞務費發    票需要繳納以下稅收:

      1、增值稅。

      老李作為自然人納稅主體,增值稅方面,肯定是屬于小規模納稅人,按照3%的征收率計算繳納增值稅,在疫情防控期間,可以享受1%或者免稅的稅收待遇。

      應交增值稅=80/(1+1%)*1%=0.79萬元;

      2、城市維護建設稅。

      應交城市維護建設稅=0.79*7%=0.06萬元;

      3、教育費附加和地方教育費附加。

      應交附加稅合計=0.79*(3%+2%)=0.04萬元;
       
      應交增值稅及附加稅=0.79+0.06+0.04=0.89萬元,占總工程款的0.89/80*1 0 0%=1.11%,哪里有4%???

      4、個人所得稅。

      有人認為,個人提供建筑服務取得的所得應按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅,其實,這種觀點是錯誤的!
       
      按照規定,從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人,以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的,其從事建筑安裝業取得的收入應依照經營所得項目計征個人所得稅。
       
      不要小看這個問題,這兩種方式下繳納的個人所得稅金額差別是巨大的!
       
      如果按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅,建筑企業就應該按照20%-40%的預扣率預扣預繳,80萬元的收入,老李應交個人所得稅=80/(1+1%)*(1-20%)*40%-0.7=24.64萬元,并且次年6月30日之前,老李還需要把這80萬元納入綜合所得進行個人所得稅匯算清繳,多退少補;
       
      如果是按照經營所得繳納個人所得稅,老李在辦稅服務廳代   開發    票時就順帶繳納了,根本不需要建筑公司代扣代繳。對于個人代  開發   票時按“生產經營所得”繳納的個人所得稅,目前各省市大多采用核定征收率方式,征收率從1.5%-3%不等,目前咱們市核定的征收率是2%。
       
      那么,老李應交個人所得稅=80/(1+1%)*2%=1.58萬元,個人所得稅的稅負率為1.58/80*1 0  0%=1.98%,哪里有20%???
       
      綜上所述,包工頭老李取得80萬元的勞務收入,應交稅收合計=0.79+0.06+0.04+1.58=2.47萬元,老李的稅后收入應當是80-2.47=77.53萬元,遠遠大于60.8萬元!

      三、老李現在該怎么辦?

      不得不承認,在建筑勞務的各方關系中,像老李這樣的包工頭處于弱勢地位,如果按建筑公司的要求來,自己虧的太多;如果不按建筑公司的要求來,想拿到工程款有點困難,而且以后別想再干這家建筑公司的業務了。
       
      針對老李的現狀,我建議老李:

      1、用正確的稅收政策去與建筑公司溝通,爭取說服對方;

      2、如果對方拒不配合,而且老李又虧的太多,那就要做好以后不做這家公司業務的準備,據理力爭,通過法律手段維護自己的權益,77.53-60.8=16.73萬元呢,累死累活一年也掙不了多少錢,不能白辛苦了!

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